Nilinaw ng Korte Suprema na ang kita mula sa pagpapaupa ng planta, imprastraktura, at iba pang transmission facilities ng isang Philippine Economic Zone Authority (PEZA)-registered Export Enterprise ay hindi sakop ng kanilang mga rehistradong gawain. Kaya naman, ang kita mula rito ay dapat buwisan bilang regular corporate income.

Pagpapasya sa Buwis: Kailan ang Kita ay Exempt sa PEZA?

Ang kasong ito ay tungkol sa interpretasyon ng Special Economic Zone Act ng 1995 at kung paano ito nakakaapekto sa mga negosyong registered sa PEZA. Partikular na tinatanong dito kung ang pagpapaupa ng mga pasilidad ay maituturing na bahagi ng rehistradong gawain ng isang PEZA enterprise at kung karapat-dapat itong maging exempt sa pagbabayad ng buwis.

Nagsimula ang usapin nang mag-reimburse ang J.P. Morgan Chase Bank, N.A. – Philippine Customer Care Center (J.P. Morgan–Philippines) sa PeopleSupport (Philippines), Inc. ng halagang P2,845,654.02 dahil sa pagkaalam na mali silang nag-withhold ng buwis sa bayad nila sa PeopleSupport, na mayroong income tax holiday (ITH). Nag-apply ang J.P. Morgan–Philippines ng refund sa Bureau of Internal Revenue (BIR) dahil dito, ngunit dahil sa inaction ng BIR, dinala nila ang usapin sa Court of Tax Appeals (CTA).

Sa CTA, nagkaroon ng magkasalungat na desisyon. Una, ibinasura ang claim for refund, ngunit kalaunan ay pinaboran ang J.P. Morgan–Philippines. Umakyat ang kaso sa Court of Tax Appeals En Banc, na nagpatibay sa desisyon na ang scope ng services ng PeopleSupport ay sakop ng kanilang registered activities sa PEZA. Dinala ng Commissioner of Internal Revenue ang kaso sa Korte Suprema.

Sinabi ng Korte Suprema na ang pagpapaupa ng planta, imprastraktura, at transmission facilities ay hindi bahagi ng rehistradong gawain ng PeopleSupport bilang isang IT enterprise. Mahalaga ang registration sa PEZA para ma-enjoy ang tax incentives, at ang income tax holiday ay para lamang sa mga aktibidad na direktang may kaugnayan sa rehistradong negosyo. Ang Executive Order No. 226 ay naglilinaw na ang incentives ay para lamang sa mga negosyong “to the extent engaged in a preferred area of investment”.

Dagdag pa rito, ang Revenue Regulations No. 20-2002 ng BIR ay nagsasaad na ang kinita ng isang PEZA-registered enterprise na hindi related sa kanyang rehistradong gawain ay dapat buwisan ng regular internal revenue taxes.

Sinasabi sa Section 23 ng Republic Act No. 7916: Business establishments operating within the ECOZONES shall be entitled to the fiscal incentives as provided for under Presidential Decree No. 66…

Hindi sapat na basta’t registered ang isang kumpanya sa PEZA upang maging automatic na tax-exempt ang lahat ng kanyang kita. Kailangang ipakita na ang aktibidad na pinagkukunan ng kita ay direktang kaugnay sa rehistradong gawain nito sa PEZA. Building on this principle, kung ang kita ay mula sa aktibidad na hindi rehistrado, ito ay dapat buwisan.

According to PEZA’s list, ilan sa mga eligible activities para sa PEZA registration ay ang Export Manufacturing, IT Service Export, at Tourism. Ngunit kailangang itong nakarehistro bilang isang IT Enterprise at dapat ang 70% ng total revenues ay mula sa clients abroad.

In this case, kahit na registered ang PeopleSupport sa PEZA bilang isang Economic Zone IT (Export) Enterprise, ang kanilang pagpapaupa ng facilities sa J.P. Morgan–Philippines ay hindi maituturing na bahagi ng kanilang rehistradong gawain ng pagbibigay ng outsourced customer care services at business process outsourcing services.

Sa madaling salita, malinaw ang sinasabi sa desisyon na ang mga tax incentives ay hindi absolute. Bagkus, kailangan itong i-apply lamang sa mga income-generating activities na related sa mismong rehistradong gawain ng isang PEZA-registered enterprise. The ruling emphasizes the importance of strict compliance with the requirements for availing tax incentives, ensuring that the benefits are only extended to activities that directly contribute to the economic goals envisioned by the PEZA law.

Ano ang pangunahing isyu sa kasong ito?	Ang pangunahing isyu ay kung ang pagpapaupa ng pasilidad ng PeopleSupport sa J.P. Morgan-Philippines ay maituturing na bahagi ng kanilang rehistradong gawain sa PEZA at kung ang kinita dito ay dapat buwisan.
Ano ang desisyon ng Korte Suprema?	Ipinasiya ng Korte Suprema na ang pagpapaupa ng pasilidad ay hindi bahagi ng rehistradong gawain ng PeopleSupport kaya hindi ito sakop ng tax incentives at dapat itong buwisan.
Ano ang ibig sabihin ng “income tax holiday”?	Ang income tax holiday ay isang fiscal incentive kung saan pansamantalang hindi nagbabayad ng buwis ang isang negosyo sa loob ng ilang taon, upang makabawi sa initial investment nito.
Kailan maaaring mag-avail ng tax incentives ang isang PEZA-registered enterprise?	Maaaring mag-avail ng tax incentives kung ang kanilang kinikita ay direktang kaugnay sa kanilang rehistradong gawain sa PEZA.
Ano ang papel ng PEZA Board Resolution No. 00-411?	Nililinaw ng PEZA Board Resolution No. 00-411 ang kahulugan ng “information technology,” “IT enterprises,” “IT parks and buildings,” at “facilities-providers” kaugnay ng PEZA registration at availment ng incentives.
Paano nakakaapekto ang kasong ito sa ibang PEZA-registered enterprises?	Nagbibigay ito ng babala sa mga PEZA-registered enterprises na tiyaking ang lahat ng kanilang mga aktibidad ay nakarehistro at ang mga income na nagmumula dito ay direktang kaugnay sa kanilang mga rehistradong gawain upang maiwasan ang pagbabayad ng regular na buwis.
Ano ang pagkakaiba ng IT-enabled services sa IT facilities?	Ang IT-enabled services ay tumutukoy sa pagbibigay ng serbisyo gamit ang information technology, samantalang ang IT facilities ay mga imprastraktura o kagamitan na ginagamit para suportahan ang mga proseso ng negosyo.
Bakit mahalaga ang registration sa PEZA para mag-avail ng tax incentives?	Dahil ang registration ang nagtatakda kung anong mga gawain ang sakop ng tax incentives at nagtitiyak na ang mga benepisyo ay naaayon sa layunin ng batas ng PEZA.

Ang desisyong ito ng Korte Suprema ay nagbibigay linaw sa mga negosyong registered sa PEZA na ang pag-avail ng tax incentives ay hindi awtomatiko at kailangan itong nakabatay sa kanilang rehistradong gawain. Kaya naman, mahalaga na maging maingat at siguruhin ng mga negosyo na ang lahat ng kanilang aktibidad ay nakarehistro upang maiwasan ang anumang problema sa buwis.

For inquiries regarding the application of this ruling to specific circumstances, please contact ASG Law through contact or via email at frontdesk@asglawpartners.com.

Disclaimer: This analysis is provided for informational purposes only and does not constitute legal advice. For specific legal guidance tailored to your situation, please consult with a qualified attorney.
Source: Commissioner of Internal Revenue v. J.P. Morgan Chase Bank, N.A., G.R. No. 210528, November 28, 2018