Pinagtibay ng Korte Suprema na hindi maaaring basta-basta makapag-refund ng Value-Added Tax (VAT) ang isang taxpayer kung hindi muna nito binabayaran ang kaniyang output tax. Sa madaling salita, kailangan munang patunayan ng taxpayer na wala siyang pagkukulang sa pamahalaan bago ito makakuha ng VAT refund. Ang desisyong ito ay nagbibigay-diin sa kahalagahan ng pagiging tapat at responsable sa pagbabayad ng buwis, at naglalayong protektahan ang interes ng gobyerno sa pagkolekta ng tamang halaga ng buwis. Ito’y isang paalala na ang mga negosyo ay may obligasyon na sumunod sa mga regulasyon sa pagbabayad ng buwis upang maiwasan ang mga problema sa hinaharap at upang makatulong sa pagpapaunlad ng ating bansa.

Kapag ang Zero-Rated Sales ay Nagdulot ng VAT Refund: Paano Ito Dapat Iproseso?

Sa kaso ng Chevron Holdings, Inc. vs. Commissioner of Internal Revenue (G.R. No. 215159, July 5, 2022), tinalakay ng Korte Suprema ang mga kondisyon at proseso para sa pag-refund ng unutilized input VAT na attributable sa zero-rated sales. Ang VAT o Value Added Tax ay isang uri ng buwis na ipinapataw sa mga produkto at serbisyo. Sa sistema ng VAT, ang isang negosyo ay may karapatang ibawas ang input tax (VAT na binayaran sa pagbili ng mga materyales) mula sa output tax (VAT na kinolekta sa pagbebenta ng mga produkto). Kapag mas malaki ang input tax kaysa sa output tax, ang negosyo ay maaaring mag-apply para sa refund. Ang kasong ito ay mahalaga dahil nililinaw nito kung paano dapat kalkulahin ang refundable amount, lalo na sa mga sitwasyon kung saan ang taxpayer ay may parehong zero-rated sales (mga benta na walang VAT) at regular sales (mga benta na may VAT).

Ayon sa Korte, ang taxpayer ay dapat munang patunayan na ang input tax na kanilang ina-apply para sa refund ay hindi pa naibabawas sa output tax. Ito ay upang maiwasan ang double recovery. Dagdag pa rito, kung ang taxpayer ay may parehong zero-rated at regular sales, ang input tax ay dapat i-allocate proportionately batay sa volume ng sales. Ito ay upang matiyak na ang refund ay limitado lamang sa input tax na attributable sa zero-rated sales.

Sa kasong ito, binigyang-diin ng Korte na ang proseso ng pagkuha ng VAT refund ay hindi awtomatiko. Kinakailangan ng taxpayer na magpakita ng sapat na ebidensya upang suportahan ang kanilang claim. Kabilang dito ang mga dokumento na nagpapatunay ng kanilang zero-rated sales at input tax payments. Kung ang taxpayer ay hindi makapagbigay ng sapat na ebidensya, ang kanilang claim para sa refund ay maaaring ma-deny.

Ipinunto rin ng Korte na ang claim para sa refund ay dapat isampa sa loob ng dalawang taon mula sa katapusan ng taxable quarter kung kailan ginawa ang mga benta. Ito ay isang mahalagang deadline na dapat tandaan ng mga taxpayer upang hindi mawala ang kanilang karapatan sa refund.

Mahalagang tandaan din na ang Korte ay nagbigay ng interpretasyon sa Section 110(B) at Section 112(A) ng Tax Code, na nagsasaad na ang mga taxpayer ay mayroong opsyon na mag-refund o mag-credit ng input tax attributable sa zero-rated sales. Binigyang diin ng Korte na ang dalawang remedies na ito ay alternative at hindi cumulative. Nangangahulugan ito na hindi maaaring i-claim ng taxpayer ang parehong refund at tax credit para sa parehong input tax.

Kaugnay nito, sinabi ng Korte na hindi maaaring ipataw sa taxpayer ang karagdagang mga kondisyon para sa refund ng input taxes na nakalaan sa mga zero-rated sales. Ang mga kondisyong ito, tulad ng pagpapatunay ng taxpayer na mayroon silang labis na input tax matapos itong i-offset sa output tax, ay walang basehan sa batas at jurisprudence.

Sa esensya, ang desisyon na ito ay nagpapakita ng kahalagahan ng pagiging maingat at responsable sa pagbabayad ng buwis. Sa pamamagitan ng pagsunod sa mga regulasyon at pagpapakita ng sapat na ebidensya, ang mga negosyo ay maaaring makakuha ng kanilang VAT refund at maiwasan ang mga problema sa hinaharap. Bukod dito, ang pagsunod sa mga legal na proseso ay nakakatulong sa pagpapabuti ng koleksyon ng buwis ng pamahalaan na siyang nagtataguyod ng mas matatag at maunlad na ekonomiya ng bansa.

Ano ang pangunahing isyu sa kasong ito?	Ang pangunahing isyu ay kung paano dapat kalkulahin ang refundable amount ng unutilized input VAT na attributable sa zero-rated sales, lalo na sa mga sitwasyon kung saan ang taxpayer ay may parehong zero-rated at regular sales.
Ano ang VAT?	Ang VAT o Value Added Tax ay isang uri ng buwis na ipinapataw sa halaga ng mga produkto at serbisyo. Ito ay isang indirect tax na maaaring ipasa sa consumer.
Ano ang input tax at output tax?	Ang input tax ay ang VAT na binayaran ng negosyo sa pagbili ng mga materyales. Ang output tax ay ang VAT na kinolekta ng negosyo sa pagbebenta ng mga produkto.
Ano ang zero-rated sales?	Ang zero-rated sales ay mga benta na walang VAT. Sa kasong ito, ang Chevron ay nagbenta ng serbisyo sa mga kliyente sa labas ng Pilipinas.
Ano ang dapat gawin kung mas malaki ang input tax kaysa sa output tax?	Kung mas malaki ang input tax, ang negosyo ay maaaring mag-apply para sa refund. Maaari ring i-carry over ang excess input tax sa susunod na taxable quarter.
Paano dapat i-allocate ang input tax kung may parehong zero-rated at regular sales?	Ang input tax ay dapat i-allocate proportionately batay sa volume ng sales. Ito ay upang matiyak na ang refund ay limitado lamang sa input tax na attributable sa zero-rated sales.
Ano ang deadline para mag-file ng claim para sa VAT refund?	Ang claim para sa refund ay dapat isampa sa loob ng dalawang taon mula sa katapusan ng taxable quarter kung kailan ginawa ang mga benta.
Ano ang kailangan para mapatunayan ang zero-rated sales?	Ayon sa Korte, para mapatunayang zero-rated ang sales, dapat ipakita ang SEC Certificates of Non-Registration at ang Certificates/Articles of Foreign Incorporation. Bukod pa dito, dapat magpakita ng Certificates of Inward Remittance.

Sa kabuuan, ang desisyon ng Korte Suprema sa kasong ito ay nagbibigay-linaw sa proseso ng pag-refund ng VAT at nagtatakda ng mga panuntunan para sa mga negosyo. Mahalaga para sa mga negosyo na sundin ang mga panuntunang ito upang maiwasan ang mga problema at upang makakuha ng kanilang nararapat na VAT refund.

Para sa mga katanungan tungkol sa pag-apply ng ruling na ito sa mga partikular na sitwasyon, mangyaring makipag-ugnayan sa ASG Law sa pamamagitan ng contact o sa pamamagitan ng email sa frontdesk@asglawpartners.com.

Disclaimer: Ang pagsusuri na ito ay para lamang sa mga layuning pang-impormasyon at hindi bumubuo ng legal na payo. Para sa partikular na legal na gabay na iniakma sa iyong sitwasyon, mangyaring kumunsulta sa isang kwalipikadong abogado.
Source: Chevron Holdings, Inc. vs. Commissioner of Internal Revenue, G.R No. 215159, July 05, 2022