Nilinaw ng Korte Suprema ang pananagutan sa buwis ng isang dayuhang korporasyon na nagbibigay ng serbisyong satellite sa Pilipinas. Sa desisyong ito, pinagtibay na ang kita mula sa air time fees ay nagmumula sa Pilipinas dahil ang mga gateway na tumatanggap ng signal ay nasa loob ng teritoryo nito. Ipinapaliwanag ng desisyon na ito kung kailan maituturing na ang isang dayuhang korporasyon ay kumikita sa Pilipinas, at kung paano ito makaaapekto sa mga kumpanyang nagpapatakbo ng mga satellite at iba pang serbisyong telekomunikasyon sa bansa. Dagdag pa rito, sinuri rin ang tamang pagpataw ng interest sa mga kakulangan sa buwis, na nagbibigay linaw sa mga obligasyon ng mga ahente ng pagpigil (withholding agents).
Mga Signal sa Kalawakan, Bayad sa Pilipinas: Saan Ba Nanggagaling ang Kita?
Ang kaso ng ACES Philippines Cellular Satellite Corporation laban sa Commissioner of Internal Revenue ay umiikot sa kung dapat bang patawan ng buwis sa Pilipinas ang kita ng Aces Bermuda, isang dayuhang korporasyon, mula sa satellite air time fees. Iginiit ng ACES Philippines na ang kita na ito ay nagmula sa labas ng bansa dahil ang aktwal na pagpapadala ng signal ay nangyayari sa kalawakan. Ang pangunahing tanong dito ay kung ang pagpapadala ng signal mula sa satellite ay sapat na upang maituring na ang kita ay nagmula sa labas ng Pilipinas, kahit na ang serbisyo ay ginagamit ng mga subscriber sa Pilipinas.
Sinabi ng Korte Suprema na ang pinagmumulan ng kita ay hindi lamang ang pagpapadala ng signal mula sa satellite. Mahalaga ang pagtanggap ng mga gateway sa Pilipinas dahil dito nagiging ganap ang serbisyo at dito rin nagkakaroon ng economic benefit para sa Aces Bermuda. Kung walang pagtanggap sa Pilipinas, walang serbisyong naibibigay at walang bayad na matatanggap ang Aces Bermuda. Sa madaling salita, bagama’t ang satellite ay nasa kalawakan, ang operasyon nito ay nakaugnay sa mga pasilidad sa Pilipinas upang maging matagumpay ang serbisyo.
Dagdag pa rito, binigyang diin ng Korte na ang pagbibigay ng serbisyong telekomunikasyon sa Pilipinas ay isang regulated industry. Kailangan ng prangkisa mula sa estado para makapag-operate sa bansa. Dahil dito, ang pagpasok ng Aces Bermuda sa pamamagitan ng pakikipagkontrata sa ACES Philippines ay nagpapakita na kailangan nito ang proteksyon at pagkilala ng gobyerno ng Pilipinas. Makatarungan lamang, ayon sa Korte, na ang kita na nagmumula sa ganitong operasyon ay mapatawan ng buwis sa Pilipinas upang makatulong sa pagsuporta sa pamahalaan.
Tinukoy rin ng Korte ang mga pagkakaiba sa mga kasong binanggit ng ACES Philippines. Hindi maaaring maging basehan ang mga batas at regulasyon ng ibang bansa, tulad ng Estados Unidos, dahil walang direktang kopya ng mga ito sa ating batas. Bukod pa rito, ang interpretasyon ng BIR sa isang pribadong ruling ay hindi rin applicable sa lahat ng taxpayer.
Hinggil naman sa pagpataw ng deficiency at delinquency interest, ipinaliwanag ng Korte na ang TRAIN Law ay nagbago sa panuntunan. Bago ang TRAIN Law, maaaring ipataw ang parehong interest nang sabay, ngunit ngayon, hindi na ito pinapayagan. Sa kasong ito, ang sabay na pagpataw ng interest ay dapat lamang hanggang Disyembre 31, 2017. Pagkatapos nito, delinquency interest na lamang ang ipapataw.
| Ano ang pangunahing isyu sa kasong ito? | Kung ang kita ng isang dayuhang korporasyon mula sa serbisyong satellite ay dapat bang patawan ng buwis sa Pilipinas. |
| Ano ang pinagbatayan ng Korte para sabihing may pananagutan sa buwis ang Aces Bermuda? | Ang pagtanggap ng mga gateway sa Pilipinas ng signal mula sa satellite, na nagiging dahilan para maging kumpleto ang serbisyo at magkaroon ng kita para sa Aces Bermuda. |
| Bakit mahalaga na regulated industry ang telekomunikasyon sa Pilipinas? | Dahil nagpapakita ito na ang Aces Bermuda ay nangangailangan ng proteksyon at pagkilala ng gobyerno para makapag-operate sa bansa. |
| Ano ang TRAIN Law at paano ito nakaapekto sa kaso? | Ang TRAIN Law ay nagbago sa panuntunan sa pagpataw ng deficiency at delinquency interest, na hindi na maaaring ipataw nang sabay simula Enero 1, 2018. |
| Ano ang deficiency interest? | Ito ang interest na ipinapataw sa kakulangan sa buwis mula sa petsa na dapat itong bayaran. |
| Ano ang delinquency interest? | Ito ang interest na ipinapataw kung hindi nabayaran ang buwis sa loob ng takdang panahon na nakasaad sa notice of assessment. |
| Anong mga dokumento ang tinalakay sa desisyon para mapatunayan ang pinanggagalingan ng income? | Ang Airtime Purchase Agreement ng Aces Indonesia at PLDT pati ang BIR ruling ITAD-214-02. |
| Ang desisyon ba na ito ay applicable lamang sa mga seafarers? | Hindi. Bagama’t binanggit ang mga seafarers bilang mga end user, ang desisyon ay applicable sa lahat ng mga subscribers sa Pilipinas. |
Sa kabuuan, ang desisyon ng Korte Suprema sa kasong ito ay nagbibigay linaw sa pananagutan sa buwis ng mga dayuhang korporasyon na nagbibigay serbisyo sa Pilipinas. Mahalaga na maunawaan ng mga kumpanya ang desisyong ito upang masiguro ang kanilang pagsunod sa batas.
Para sa mga katanungan tungkol sa pag-aaplay ng desisyong ito sa mga partikular na sitwasyon, mangyaring makipag-ugnayan sa ASG Law sa pamamagitan ng contact o sa pamamagitan ng email sa frontdesk@asglawpartners.com.
Disclaimer: Ang pagsusuri na ito ay para sa layuning pang-impormasyon lamang at hindi bumubuo ng legal na payo. Para sa tiyak na legal na gabay na iniayon sa iyong sitwasyon, mangyaring kumunsulta sa isang kwalipikadong abogado.
Source: ACES Philippines vs. CIR, G.R. No. 226680, August 30, 2022