ASG Law

Tag: ITAD Ruling

  • Pag-avail ng Tax Treaty Relief: Kailangan ba ang ITAD Ruling Bago Mag-apply?

    Tax Treaty Relief: Hindi Kailangan ang ITAD Ruling Para Mag-avail ng Preferential Tax Rate

    CBK POWER COMPANY LIMITED, PETITIONER, VS. COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE, RESPONDENT. [G.R. NOS. 193407-08] COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE, PETITIONER, VS. CBK POWER COMPANY LIMITED, RESPONDENT.

    Isipin mo na ikaw ay isang negosyante na nagbabayad ng buwis. Mayroong kasunduan sa pagitan ng Pilipinas at ibang bansa na nagbibigay sa iyo ng mas mababang tax rate. Dapat bang kumuha ka pa ng permiso sa gobyerno bago mo ito magamit? Ito ang sentrong tanong sa kasong ito.

    Ang kaso ng CBK Power Company Limited laban sa Commissioner of Internal Revenue ay nagbigay linaw sa kung kailangan ba ang ruling mula sa International Tax Affairs Division (ITAD) ng Bureau of Internal Revenue (BIR) bago mag-avail ng preferential tax rate sa ilalim ng tax treaty. Sa madaling salita, nilinaw ng kasong ito na hindi kailangan ang ITAD ruling bago mag-avail ng tax treaty relief.

    Ang Legal na Basehan

    Ang tax treaty ay isang kasunduan sa pagitan ng dalawang bansa upang maiwasan ang double taxation. Layunin nito na hikayatin ang foreign investments at mapagaan ang pagbabayad ng buwis para sa mga negosyante. Ang Pilipinas ay mayroong tax treaties sa iba’t ibang bansa.

    Ayon sa prinsipyo ng pacta sunt servanda, ang mga kasunduan ay dapat tuparin ng mga partido. Sa Pilipinas, ang mga treaty ay may puwersa ng batas.

    Ang Revenue Memorandum Order (RMO) 1-2000 ay nagtatakda ng mga pamamaraan para sa pag-proseso ng tax treaty relief applications. Ayon dito, kailangan munang mag-apply sa ITAD bago mag-avail ng tax treaty relief. Ito ay upang maiwasan ang maling interpretasyon at pag-apply ng mga probisyon ng treaty.

    Ngunit, ayon sa Korte Suprema, ang obligasyon na sumunod sa tax treaty ay mas mahalaga kaysa sa layunin ng RMO 1-2000. Ang hindi pagkuha ng ITAD ruling ay hindi dapat maging hadlang sa pag-avail ng tax treaty relief.

    Sec. 229. Recovery of Tax Erroneously or Illegally Collected. – No suit or proceeding shall be maintained in any court for the recovery of any national internal revenue tax hereafter alleged to have been erroneously or illegally assessed or collected, or of any penalty claimed to have been collected without authority, or of any sum alleged to have been excessively or in any manner wrongfully collected without authority, or of any sum alleged to have been excessively or in any manner wrongfully collected, until a claim for refund or credit has been duly filed with the Commissioner; but such suit or proceeding may be maintained, whether or not such tax, penalty, or sum has been paid under protest or duress.

    Ang Kwento ng Kaso

    Ang CBK Power ay isang kumpanya na nagpapatakbo ng hydroelectric power plants. Upang mapondohan ang kanilang proyekto, umutang sila sa mga foreign banks. Nagbayad sila ng interest sa mga utang na ito, at nag-withhold ng final taxes mula sa mga bayad na ito.

    Ngunit, ayon sa CBK Power, ang interest income na natanggap ng mga bangko ay dapat lamang patawan ng 10% tax rate sa ilalim ng tax treaties sa pagitan ng Pilipinas at ng mga bansang kinaroroonan ng mga bangko. Kaya, nag-file sila ng claim para sa refund ng kanilang excess final withholding taxes.

    Hindi kumilos ang Commissioner of Internal Revenue sa kanilang claim, kaya nag-file ang CBK Power ng petisyon para sa review sa Court of Tax Appeals (CTA).

    Narito ang mga mahahalagang pangyayari sa kaso:

    • Nag-file ang CBK Power ng claim para sa refund ng excess final withholding taxes para sa mga taon 2001 hanggang 2003.
    • Hindi kumilos ang Commissioner of Internal Revenue sa kanilang claim.
    • Nag-file ang CBK Power ng petisyon para sa review sa CTA.
    • Ipinagkaloob ng CTA First Division ang petisyon ng CBK Power.
    • Binago ng CTA First Division ang kanilang desisyon at binawasan ang halaga ng refund dahil hindi nakakuha ng ITAD ruling ang CBK Power para sa ilang transaksyon.
    • Umakyat ang kaso sa CTA En Banc.
    • Kinatigan ng CTA En Banc ang desisyon ng CTA First Division.
    • Umakyat ang kaso sa Korte Suprema.

    Ayon sa Korte Suprema:

    The obligation to comply with a tax treaty must take precedence over the objective of RMO No. 1-2000. Logically, noncompliance with tax treaties has negative implications on international relations, and unduly discourages foreign investors.

    Dagdag pa ng Korte:

    The application for a tax treaty relief from the BIR should merely operate to confirm the entitlement of the taxpayer to the relief.

    Ano ang Ibig Sabihin Nito?

    Ang desisyon na ito ay nagbibigay linaw sa mga negosyante na nag-aavail ng tax treaty relief. Hindi na nila kailangang kumuha ng ITAD ruling bago mag-avail ng preferential tax rate. Sapat na na sumunod sila sa mga probisyon ng tax treaty.

    Ngunit, mahalaga pa rin na mag-file ng application sa ITAD upang kumpirmahin ang kanilang entitlement sa tax treaty relief. Ito ay upang maiwasan ang anumang problema sa BIR.

    Mga Mahahalagang Aral

    • Hindi kailangan ang ITAD ruling bago mag-avail ng tax treaty relief.
    • Ang obligasyon na sumunod sa tax treaty ay mas mahalaga kaysa sa layunin ng RMO 1-2000.
    • Mahalaga pa rin na mag-file ng application sa ITAD upang kumpirmahin ang entitlement sa tax treaty relief.

    Mga Madalas Itanong

    1. Ano ang tax treaty?

    Ang tax treaty ay isang kasunduan sa pagitan ng dalawang bansa upang maiwasan ang double taxation.

    2. Ano ang ITAD ruling?

    Ang ITAD ruling ay isang opinyon mula sa International Tax Affairs Division ng BIR tungkol sa pag-apply ng tax treaty.

    3. Kailangan ba ang ITAD ruling bago mag-avail ng tax treaty relief?

    Hindi na kailangan ang ITAD ruling bago mag-avail ng tax treaty relief.

    4. Ano ang RMO 1-2000?

    Ang RMO 1-2000 ay isang administrative issuance ng BIR na nagtatakda ng mga pamamaraan para sa pag-proseso ng tax treaty relief applications.

    5. Ano ang dapat gawin kung hindi sumasang-ayon ang BIR sa pag-avail ko ng tax treaty relief?

    Maaari kang mag-file ng petisyon para sa review sa Court of Tax Appeals (CTA).

    Dalubhasa ang ASG Law sa mga usaping may kinalaman sa buwis at tax treaties. Kung mayroon kang mga katanungan o nangangailangan ng konsultasyon, huwag mag-atubiling makipag-ugnayan sa amin. Para sa karagdagang impormasyon, maaari kang mag-email sa amin sa hello@asglawpartners.com o bisitahin ang aming website dito. Kaya naming tulungan ka sa iyong mga pangangailangan!