Ang kasong ito ay nagpapakita na ang pagsunod sa programa ng amnestiya sa buwis ay mas matimbang kaysa sa mga nakaraang pagtatasa ng buwis na ipinasa na ng Bureau of Internal Revenue (BIR). Ayon sa Korte Suprema, kapag ang isang taxpayer ay sumunod sa lahat ng mga kinakailangan ng Republic Act No. 9480 (RA 9480), na kilala rin bilang Tax Amnesty Act, siya ay may karapatang magkaroon ng mga benepisyo na ipinagkaloob ng batas na ito, kahit na may mga pagtatasa na natapos na ng BIR.

Kapag Nagkasalungat ang Amnestiya sa Buwis at Pinal na Pagpapasya

Ang Philippine Aluminum Wheels, Inc. ay nakatanggap ng mga kakulangan sa buwis mula sa BIR para sa taong 2001. Pagkatapos, nag-aplay ang kumpanya para sa amnestiya sa buwis sa ilalim ng RA 9480. Sinabi ng BIR na hindi maaaring mag-avail ang kumpanya ng amnestiya dahil mayroon nang pinal na pagpapasya. Ang pangunahing tanong ay kung maaaring mag-avail ng amnestiya sa buwis sa ilalim ng RA 9480 kahit na mayroon nang pinal na pagtatasa ng buwis ang BIR.

Binibigyang kahulugan ng amnestiya sa buwis ang pangkalahatang kapatawaran o sadyang pagpapabaya ng Estado sa kanyang awtoridad na magpataw ng mga parusa sa mga taong kung hindi ay nagkasala ng pag-iwas o paglabag sa batas ng kita o buwis. Ito ay may ganap na kapatawaran o pagtalikdan ng pamahalaan sa kanyang karapatang mangolekta ng nararapat dito at bigyan ang mga lumalabag sa buwis na gustong magsisi ng pagkakataong magsimula sa malinis na talaan. Ayon sa Korte Suprema, ang amnestiya sa buwis, katulad ng pagbubukod sa buwis, ay hindi kailanman pinapaboran ni ipinapalagay sa batas. Ang pagkakaloob ng amnestiya sa buwis, katulad ng pagbubukod sa buwis, ay dapat ipakahulugan nang mahigpit laban sa taxpayer at maluwag sa pabor ng awtoridad sa pagbubuwis.

Nakasaad sa RA 9480, o “An Act Enhancing Revenue Administration and Collection by Granting an Amnesty on All Unpaid Internal Revenue Taxes Imposed by the National Government for Taxable Year 2005 and Prior Years,” ang mga sumusunod:

Seksyon 1. Saklaw. Mayroong pahintulot at ipinagkakaloob dito ang amnestiya sa buwis na sasaklaw sa lahat ng pambansang panloob na buwis para sa taong buwis 2005 at mga naunang taon, mayroon man o walang mga pagtatasa na nararapat na inisyu para dito, na nananatiling hindi bayad hanggang Disyembre 31, 2005: Sa kondisyon, gayunpaman, na ang amnestiya na pahintulot at ipinagkaloob dito ay hindi sasaklaw sa mga tao o kaso na nakalista sa ilalim ng Seksyon 8 nito.

Ang Department of Finance ay naglabas ng DOF Department Order No. 29-07 (DO 29-07). Sinasabi sa Seksyon 6 ng DO 29-07 ang paraan para mag-avail ng amnestiya sa buwis sa ilalim ng RA 9480, gaya ng mga sumusunod:

Seksyon 6. Paraan ng Pag-avail ng Amnestiya sa Buwis.

1. Mga Form/Dokumento na dapat isampa. Upang mag-avail ng pangkalahatang amnestiya sa buwis, ang mga kinauukulang taxpayer ay dapat magsampa ng mga sumusunod na dokumento/kinakailangan:

a. Paunawa ng Pag-avail sa mga form na maaaring itakda ng BIR;

b. Pahayag ng mga Ari-arian, Pananagutan at Net Worth (SALN) hanggang Disyembre 31, 2005 sa mga form, na maaaring itakda ng BIR;

c. Tax Amnesty Return sa mga form na maaaring itakda ng BIR.

Ang pagkumpleto ng mga kinakailangang ito ay ituturing na ganap na pagsunod sa mga probisyon ng RA 9480.

Sa kasong ito, binigyang diin ng Korte Suprema na ang pagkumpleto ng mga kinakailangan sa ilalim ng RA 9480, gaya ng ipinatupad ng DO 29-07, ay papawi sa pananagutan sa buwis ng taxpayer, mga dagdag, at lahat ng nauugnay na sibil, kriminal, o administratibong parusa sa ilalim ng National Internal Revenue Code.

Ang Korte Suprema ay nagpasyang pabor sa Philippine Aluminum Wheels, Inc., na sinasabi na sila ay may karapatang mag-avail ng amnestiya sa buwis dahil sumunod sila sa lahat ng kinakailangan sa ilalim ng RA 9480. Mahalagang tandaan na ayon sa Korte, ang FDDA na inisyu ng BIR ay hindi isang tax case “subject to a final and executory judgment by the courts” gaya ng nakasaad sa Section 8(f) ng RA 9480. Samakatuwid, ang pagtatasa ng pananagutan sa buwis ng nagrespondeng kumpanya ay hindi pa pinal at hindi pa rin napapailalim sa isang executory judgment ng mga korte dahil ito ang isyu na nakabinbin sa Korte Suprema.

FAQs

Ano ang pangunahing isyu sa kasong ito?	Kung ang Philippine Aluminum Wheels, Inc. ay may karapatang mag-avail ng amnestiya sa buwis sa ilalim ng RA 9480, kahit na mayroon nang pinal na pagtatasa ang BIR.
Ano ang RA 9480?	Ito ay batas na nagbibigay ng amnestiya sa buwis sa lahat ng hindi pa nababayarang panloob na buwis para sa taong 2005 at mga naunang taon.
Ano ang kinakailangan para mag-avail ng amnestiya sa buwis sa ilalim ng RA 9480?	Kinakailangang isampa ang Notice of Availment, Statement of Assets, Liabilities and Net Worth (SALN), at Tax Amnesty Return.
Pinal ba ang FDDA na inisyu ng BIR?	Hindi, hindi ito itinuturing na pinal na pagpapasya ng korte na hahadlang sa taxpayer na mag-avail ng amnestiya sa buwis.
Ano ang kahalagahan ng pagsunod sa mga kinakailangan ng RA 9480?	Sa pagkumpleto ng lahat ng kinakailangan, magiging immune ang taxpayer sa pagbabayad ng buwis, mga dagdag, at iba pang parusa.
Maaari bang baguhin ng Revenue Memorandum Circular (RMC) ang RA 9480?	Hindi, ang mga executive issuance, katulad ng implementing rules at regulations, ay hindi maaaring baguhin ang batas na ipinasa ng Kongreso.
Ano ang kahulugan ng amnestiya sa buwis?	Ito ay kapatawaran ng pamahalaan sa hindi pagbabayad ng buwis, na nagbibigay sa mga taxpayer ng pagkakataong magsimula muli nang walang mga parusa.
Kung ang kaso ba ay nakabinbin pa sa korte, maaari pa rin bang mag-avail ng tax amnesty?	Oo, ang kaso ay nakabinbin pa sa korte ay nagpapatunay lamang na ito ay hindi pa umabot sa pinal at executory stage kung kaya’t maaari pang mag-avail ng tax amnesty.

Sa madaling salita, pinagtibay ng Korte Suprema na kung susunod ang isang taxpayer sa Tax Amnesty Program sa ilalim ng RA 9480, ang kanilang pananagutan sa buwis ay papawiin. Dagdag pa rito, tinanggihan ng Korte Suprema ang argumentong ang pinal na FDDA ay hahadlang sa taxpayer na mag-avail ng amnestiya sa buwis. Sa ganitong desisyon, binigyang diin ng Korte Suprema ang kahalagahan ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas pagdating sa pag-avail ng mga benepisyo ng amnestiya sa buwis.

Para sa mga katanungan tungkol sa pag-apply ng desisyong ito sa mga partikular na sitwasyon, mangyaring makipag-ugnayan sa ASG Law sa pamamagitan ng contact o sa pamamagitan ng email sa frontdesk@asglawpartners.com.

Disclaimer: Ang pagsusuring ito ay ibinigay para sa mga layuning pang-impormasyon lamang at hindi bumubuo ng legal na payo. Para sa partikular na legal na gabay na iniayon sa iyong sitwasyon, mangyaring kumunsulta sa isang kwalipikadong abogado.
Source: Commissioner of Internal Revenue v. Philippine Aluminum Wheels, Inc., G.R. No. 216161, August 09, 2017