Mahalagang Aral: Mahigpit na Sundin ang 120+30 Araw na Panahon Para sa VAT Refund Claim

G.R. No. 184360 & 184361, February 19, 2014

INTRODUKSYON

Naranasan mo na bang mapagkaitan ng karapatan dahil lamang sa hindi pagsunod sa takdang oras? Sa mundo ng negosyo, lalo na pagdating sa buwis, ang oras ay ginto. Isang araw na pagkahuli sa pag-file ay maaaring maging sanhi ng pagkawala ng milyon-milyong pisong refund. Ito ang pait na aral na natutunan ng Silicon Philippines, Inc. sa kasong ito laban sa Commissioner of Internal Revenue (CIR). Ang kasong ito ay nagpapakita kung gaano kahalaga ang pagiging maagap at ang mahigpit na pagsunod sa mga itinakdang panahon sa batas, partikular na sa paghahabol ng Value-Added Tax (VAT) refund. Ang pangunahing tanong dito: Tama ba ang ginawa ng Korte Suprema na ibinasura ang claim ng Silicon Philippines dahil sa pagkahuli sa pag-file ng kanilang petisyon sa Court of Tax Appeals (CTA)?

KONTEKSTONG LEGAL: ANG 120+30 ARAW NA PANUNTUNAN

Sa Pilipinas, ang VAT ay isang uri ng buwis na ipinapataw sa pagkonsumo. Para sa mga negosyong nagbebenta sa ibang bansa o ‘zero-rated sales’, may karapatan silang humingi ng refund para sa VAT na kanilang binayaran sa mga gamit at serbisyong ginamit para sa kanilang export sales. Ngunit mayroong mahigpit na panuntunan na dapat sundin para makuha ang VAT refund na ito. Nakasaad sa Section 112(C) ng National Internal Revenue Code (NIRC) ang tinatawag na 120+30 araw na panuntunan. Ayon sa batas:

SEC. 112. Refunds or Tax Credits of Input Tax. –

x x x x

(C) Period within which Refund or Tax Credit of Input Taxes shall be Made. – In proper cases, the Commissioner shall grant a refund or issue the tax credit certificate for creditable input taxes within one hundred twenty (120) days from the date of submission of complete documents in support of the application filed in accordance with Subsection (A) hereof.

In case of full or partial denial of the claim for tax refund or tax credit, or the failure on the part of the Commissioner to act on the application within the period prescribed above, the taxpayer affected may, within (30) days from the receipt of the decision denying the claim or after the expiration of the one hundred twenty day-period, appeal the decision or the unacted claim with the Court of Tax Appeals.

Ibig sabihin, may 120 araw ang CIR para desisyunan ang claim para sa VAT refund simula sa araw na maisumite ang kumpletong dokumento. Kapag lumipas ang 120 araw at walang desisyon, o kung hindi sang-ayon ang taxpayer sa desisyon ng CIR, mayroon lamang 30 araw ang taxpayer para umapela sa CTA. Mahalagang tandaan na ang mga panahong ito ay mahigpit at ‘mandatory’. Kung lumagpas ka sa mga panahong ito, maaaring mawalan ka ng karapatang makakuha ng refund, kahit pa tama ang iyong claim.

PAGHIHIMAY NG KASO: SILICON PHILIPPINES VS. COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE

Ang Silicon Philippines, Inc., na dating kilala bilang Intel Philippines Manufacturing, Inc., ay isang kumpanya na nag-e-export ng integrated circuit components. Bilang isang export-oriented na negosyo, sila ay VAT-registered at may karapatang mag-claim ng VAT refund para sa input taxes na binayaran nila. Nag-file sila ng dalawang magkahiwalay na claim para sa VAT refund para sa 1st quarter ng 1999 at 2nd quarter ng 2000.

Para sa 1st quarter ng 1999, nag-file sila ng administrative claim para sa refund noong August 6, 1999. Dahil hindi kumilos ang CIR sa loob ng 120 araw, nag-file sila ng petisyon sa CTA noong March 30, 2001. Para naman sa 2nd quarter ng 2000, nag-file sila ng administrative claim noong August 10, 2000, at nag-file ng petisyon sa CTA noong June 28, 2002.

Sa CTA, ibinasura ang kanilang mga claim. Ayon sa CTA, hindi raw napatunayan ng Silicon Philippines na sila ay may ‘zero-rated sales’ dahil sa ilang technicalities sa kanilang mga sales invoices. Hindi rin daw nila naipakita ang sapat na dokumento para sa input VAT sa mga imported goods. Umapela ang Silicon Philippines sa CTA En Banc, ngunit pareho rin ang resulta – ibinasura ang kanilang mga claim, maliban sa maliit na bahagi ng claim para sa 2nd quarter ng 2000.

Kaya naman, umakyat ang kaso sa Korte Suprema. Bagama’t ang pangunahing isyu na tinalakay sa CTA ay kung napatunayan ba ng Silicon Philippines ang kanilang zero-rated sales at input VAT, nakita ng Korte Suprema ang isang mas mahalagang isyu: ang timeliness ng pag-file ng petisyon sa CTA.

Sinuri ng Korte Suprema ang Section 112(C) ng NIRC at ang kanilang desisyon sa kasong Commissioner of Internal Revenue v. San Roque Power Corporation. Dito, malinaw na sinabi ng Korte Suprema na ang 120+30 araw na panuntunan ay mandatory at jurisdictional. Ibig sabihin, kung hindi nasunod ang mga panahong ito, walang hurisdiksyon ang CTA na dinggin ang kaso.

Ayon sa Korte Suprema:

“To repeat, a claim for tax refund or credit, like a claim for tax exemption, is construed strictly against the taxpayer. One of the conditions for a judicial claim of refund or credit under the VAT System is compliance with the 120+30 day mandatory and jurisdictional periods. Thus, strict compliance with the 120+30 day periods is necessary for such a claim to prosper…”

Sa kaso ng Silicon Philippines, natuklasan ng Korte Suprema na huli na ang kanilang pag-file ng petisyon sa CTA para sa parehong 1st quarter ng 1999 at 2nd quarter ng 2000. Para sa 1st quarter ng 1999, 451 araw na ang nakalipas mula nang lumipas ang 30-araw na palugit bago sila nag-file sa CTA. Para naman sa 2nd quarter ng 2000, 536 araw ang pagkahuli. Dahil dito, ibinasura ng Korte Suprema ang mga claim ng Silicon Philippines dahil sa kawalan ng hurisdiksyon ng CTA.

PRAKTIKAL NA IMPLIKASYON: ANO ANG ARAL DITO PARA SA MGA NEGOSYO?

Ang kasong ito ay isang malinaw na paalala sa lahat ng negosyo, lalo na sa mga exporters na nagke-claim ng VAT refund, na maging maingat at maagap sa paghahabol ng kanilang karapatan. Hindi sapat na tama ang iyong claim; kailangan mo ring sundin ang tamang proseso at ang mga itinakdang panahon.

Pangunahing Aral:

• Mahigpit na Sundin ang 120+30 Araw na Panuntunan: Alamin at sundin ang mga takdang panahon para sa pag-file ng VAT refund claim. Mula sa pagsumite ng kumpletong dokumento, may 120 araw ang CIR para magdesisyon. Pagkatapos, mayroon lamang 30 araw para umapela sa CTA kung kinakailangan.
• Oras ay Ginto: Huwag sayangin ang oras. Simulan ang paghahanda ng iyong claim at pagkalap ng mga dokumento agad. Huwag maghintay na lumapit ang deadline.
• Kumpletong Dokumentasyon: Siguraduhing kumpleto at tama ang lahat ng dokumentong isusumite sa BIR. Ito ay mahalaga para magsimula ang pagbibilang ng 120 araw.
• Konsultahin ang Eksperto: Kung hindi sigurado sa proseso, huwag mag-atubiling kumonsulta sa isang abogado o tax consultant. Makakatulong sila para masigurong nasusunod ang lahat ng requirements at deadlines.

Ang pagkabigong sumunod sa 120+30 araw na panuntunan ay maaaring magresulta sa pagkawala ng karapatang makakuha ng VAT refund, kahit pa tama ang iyong claim. Huwag hayaang mangyari ito sa iyong negosyo. Maging maagap, maging maingat, at laging alamin ang iyong mga karapatan at responsibilidad sa ilalim ng batas.

MGA MADALAS ITANONG (FAQs)

Tanong 1: Ano ang eksaktong ibig sabihin ng 120+30 araw na panuntunan?
Sagot: Ito ay ang panahon na ibinigay ng batas para sa pagproseso at pag-apela ng VAT refund claims. 120 araw para sa CIR na desisyunan ang administrative claim, at 30 araw para sa taxpayer na umapela sa CTA kung hindi sang-ayon sa desisyon o kung walang desisyon sa loob ng 120 araw.

Tanong 2: Kailan nagsisimula ang pagbibilang ng 120 araw?
Sagot: Nagsisimula ang 120 araw mula sa araw na maisumite ang kumpletong dokumento para sa VAT refund claim.

Tanong 3: Ano ang mangyayari kung hindi kumilos ang CIR sa loob ng 120 araw?
Sagot: Kung hindi kumilos ang CIR sa loob ng 120 araw, ito ay itinuturing na ‘deemed denial’. Mula sa ika-121 araw, mayroon kang 30 araw para umapela sa CTA.

Tanong 4: Maaari bang umapela sa CTA kahit hindi pa lumipas ang 120 araw?
Sagot: Hindi. Ayon sa Korte Suprema sa kasong ito at sa San Roque case, kailangan munang hintayin ang 120 araw bago umapela sa CTA. Ang pag-file ng petisyon bago lumipas ang 120 araw ay itinuturing na premature at maaaring ibasura.

Tanong 5: Ano ang mangyayari kung lumagpas ako sa 30-araw na palugit para mag-file sa CTA?
Sagot: Kung lumagpas ka sa 30-araw na palugit, mawawalan na ng hurisdiksyon ang CTA na dinggin ang iyong apela. Ang desisyon ng CIR (o ang ‘deemed denial’) ay magiging pinal at hindi na maaapela.

Tanong 6: Mayroon bang exception sa 120+30 araw na panuntunan?
Sagot: Mayroong limitadong exception, partikular noong panahon na may maling BIR Ruling na nagpapahintulot sa premature filing sa CTA. Ngunit sa kasalukuyan, mahigpit na ipinapatupad ang 120+30 araw na panuntunan.

Tanong 7: Ano ang dapat kong gawin para masigurong hindi ako mahuhuli sa pag-file?
Sagot: Magplano nang maaga, ihanda ang lahat ng dokumento nang kumpleto, at i-file ang administrative claim agad. Subaybayan ang 120-araw na panahon, at kung kinakailangan, maghanda na para sa posibleng pag-apela sa CTA sa loob ng 30 araw.

Tanong 8: Saan ako maaaring humingi ng tulong legal tungkol sa VAT refund claims?
Sagot: Kung kailangan mo ng eksperto sa VAT refund claims, maaari kang kumonsulta sa ASG Law. Kami ay may kaalaman at karanasan sa mga usaping ito at handang tumulong sa iyo. Bisitahin ang aming website dito o mag-email sa amin sa hello@asglawpartners.com para sa konsultasyon.

Ang ASG Law ay eksperto sa usapin ng VAT refunds at iba pang mga legal na problemang pangnegosyo. Kung kailangan mo ng tulong, huwag mag-atubiling makipag-ugnayan sa amin para sa konsultasyon. Makipag-ugnayan na ngayon sa ASG Law!

---

Source: Supreme Court E-Library
This page was dynamically generated
by the E-Library Content Management System (E-LibCMS)