Pagpapawalang-Bisa ng Waiver: Ang Susi sa Pagtalo sa Koleksyon ng Buwis

n

G.R. No. 187589, December 03, 2014

nn

Naranasan mo na bang makatanggap ng sulat mula sa BIR na nagsasabing mayroon kang pagkakautang na buwis mula pa noong dekada nobenta? Isipin mo na lang ang gulat at pagkabahala na mararamdaman mo. Ito ang realidad na hinarap ng Stanley Works Sales (Phils.), Inc. sa kasong ito. Ang labanang legal na ito ay nagtuturo sa atin ng mahalagang aral tungkol sa preskripsyon ng buwis at ang kahalagahan ng isang validong waiver.

nn

Sa madaling salita, tinutulan ng Stanley Works Sales (Phils.), Inc. ang assessment ng BIR para sa deficiency income tax noong 1989. Ang pangunahing argumento nila ay nag-prescribe na ang karapatan ng BIR na kolektahin ang buwis dahil sa mga depekto sa waiver na isinagawa nila. Ang Korte Suprema ay pumabor sa Stanley Works, na nagpapakita na hindi basta-basta na lamang ang pagpapawalang-bisa ng isang waiver.

nn

Ang Legal na Konteksto ng Preskripsyon ng Buwis

nn

Ang preskripsyon sa buwis ay isang mahalagang proteksyon para sa mga nagbabayad ng buwis. Ito ay ang limitasyon sa panahon kung kailan maaaring mangolekta ang gobyerno ng buwis. Kung lumipas na ang panahong ito, wala nang karapatan ang gobyerno na singilin ka.

nn

Ayon sa Seksyon 222(a) ng National Internal Revenue Code (NIRC), mayroon lamang tatlong taon ang BIR mula sa araw ng pag-file ng return para mag-assess ng buwis. Kung hindi sila nakapag-assess sa loob ng tatlong taon, nag-prescribe na ang kanilang karapatan. Ganito ang nakasaad sa batas:

nn

“Section 222. Exceptions as to Period of Limitation of Assessment and Collection of Taxes. – (a) In the case of a false or fraudulent return with intent to evade tax or of failure to file a return, the tax may be assessed, or a proceeding in court for the collection of such tax may be begun without assessment, at any time within ten (10) years after the discovery of the falsity, fraud or omission: Provided, That in a fraud assessment which has become final and executory, the fact of fraud shall be judicially taken cognizance of in the civil or criminal action for the collection thereof.”

nn

Ngunit mayroong isang exception. Ayon sa Seksyon 222(b) ng NIRC, maaaring palawigin ang panahong ito kung mayroong nakasulat na kasunduan sa pagitan ng BIR at ng taxpayer bago matapos ang tatlong taong palugit. Ito ang tinatawag na