Ang Light Rail Transit Authority ay Isang Instrumentalidad ng Pamahalaan na Hindi Buwisang Ari-arian

Light Rail Transit Authority v. Quezon City, 864 Phil. 963 (2019)

Ang Epekto ng Buwis sa Pampublikong Transportasyon

Ang pagpapataw ng buwis sa mga ari-arian ng pampublikong serbisyo tulad ng Light Rail Transit Authority (LRTA) ay maaaring magkaroon ng malaking epekto sa pang-araw-araw na buhay ng mga mamamayan. Ang desisyon ng Korte Suprema sa kaso ng LRTA laban sa Quezon City ay nagbigay ng malinaw na gabay sa kung paano dapat tratuhin ang mga ari-arian ng mga instrumentalidad ng pamahalaan na may mga corporate powers. Ang pangunahing tanong na tinalakay ay kung ang mga ari-arian ng LRTA ay buwis-exempt o hindi.

Ang Legal na Konteksto ng Buwis-Exemption

Ang Local Government Code ng 1991 ay nagbigay ng kapangyarihan sa mga local government units na magpataw ng buwis sa real property, ngunit may mga exemptions na nakasaad. Ang Section 234 ng Code ay naglista ng mga ari-arian na exempted mula sa pagbabayad ng buwis sa real property, kabilang ang mga ari-arian na pag-aari ng Republika ng Pilipinas o anumang politikal na subdivision nito, maliban kung ang beneficial use nito ay ipinagkaloob, may konsiderasyon o hindi, sa isang buwisang tao.

Ang mga instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers ay tinutukoy sa Administrative Code of 1987 bilang mga ahensiya ng National Government na hindi integrated sa department framework, na may mga espesyal na tungkulin o hurisdiksyon ayon sa batas, at may operational autonomy. Ang mga instrumentalidad na ito, tulad ng LRTA, ay exempt mula sa buwis sa real property base sa Section 133(o) ng Local Government Code, na nagsasabi na ang mga local government units ay hindi maaaring magpataw ng buwis sa National Government, mga ahensiya nito, at mga instrumentalidad.

Halimbawa, kung ang isang local government unit ay magpataw ng buwis sa isang pampublikong parke na pag-aari ng National Government, ito ay labag sa batas. Ang prinsipyong ito ay mahalaga upang maiwasan ang paglipat ng pondo mula sa isang bulsa ng pamahalaan patungo sa isa pa, na walang makabuluhang dahilan.

Ang Kwento ng Kaso ng LRTA laban sa Quezon City

Ang LRTA ay itinatag sa ilalim ng Executive Order No. 603 noong 1980 upang magtayo, magpatakbo, mag-maintain, at/o mag-lease ng light rail transit system sa bansa. Noong 2000, ang Korte Suprema ay nagdesisyon sa kaso ng LRTA v. Central Board of Assessment Appeals (CBAA), na nagpasiya na ang mga ari-arian ng LRTA ay maaaring buwisan bilang patrimonial property.

Noong 2007, ang LRTA ay nakatanggap ng mga Statements of Delinquency at Final Notices of Tax Delinquency mula sa Quezon City. Ang LRTA ay nag-assert na sila ay isang instrumentalidad ng pamahalaan at exempt mula sa buwis sa real property, base sa desisyon ng MIAA v. Court of Appeals. Gayunpaman, ang Quezon City ay nagpatuloy sa pagpapataw ng buwis at nag-isyu ng mga warrants of levy sa mga ari-arian ng LRTA.

Ang LRTA ay nag-file ng petisyon para sa certiorari, prohibition, at injunction laban sa Quezon City sa Regional Trial Court. Ang RTC ay nagdesisyon na ang mga ari-arian ng LRTA ay buwis-exempt, ngunit ang Quezon City ay nag-appeal. Ang Korte Suprema ay nagdesisyon na ang LRTA ay isang instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers at exempt mula sa buwis sa real property.

Ang mga pangunahing argumento ng Korte ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

• “Ang LRTA ay isang instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers, na exempt mula sa buwis sa real property.”
• “Ang mga ari-arian ng LRTA na ginagamit para sa pagpapatakbo ng light rail transit ay mga ari-arian ng public dominion na para sa public use, at hindi maaaring buwisan.”
• “Ang pagpapataw ng buwis sa mga ari-arian ng LRTA ay labag sa Section 133(o) ng Local Government Code.”

Ang Praktikal na Implikasyon ng Desisyon

Ang desisyon ng Korte Suprema ay nagbigay ng malinaw na gabay sa mga local government units na hindi sila maaaring magpataw ng buwis sa mga ari-arian ng mga instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers, maliban kung ang beneficial use ng mga ari-arian ay ipinagkaloob sa mga pribadong partido. Ang mga negosyo at indibidwal na may transaksyon sa mga instrumentalidad ng pamahalaan ay dapat mag-ingat sa mga kontrata na maaaring magresulta sa pagpapataw ng buwis.

Ang mga pangunahing aral mula sa desisyong ito ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

• Ang mga ari-arian ng mga instrumentalidad ng pamahalaan na ginagamit para sa pampublikong serbisyo ay exempt mula sa buwis sa real property.
• Ang mga local government units ay dapat mag-ingat sa pagpapataw ng buwis sa mga ari-arian ng National Government.
• Ang mga negosyo at indibidwal ay dapat mag-ingat sa mga transaksyon na maaaring magresulta sa pagpapataw ng buwis sa mga ari-arian ng pamahalaan.

Mga Madalas Itanong

Ano ang isang instrumentalidad ng pamahalaan?

Ang isang instrumentalidad ng pamahalaan ay isang ahensiya ng National Government na hindi integrated sa department framework, na may mga espesyal na tungkulin o hurisdiksyon ayon sa batas, at may operational autonomy.

Ano ang ibig sabihin ng corporate powers?

Ang corporate powers ay tumutukoy sa mga kapangyarihan na ibinibigay sa isang korporasyon upang magpatakbo ng mga gawain nito, kabilang ang pag-aari ng ari-arian, pagpasok sa kontrata, at pagpapatakbo ng negosyo.

Bakit exempt ang LRTA mula sa buwis sa real property?

Ang LRTA ay exempt mula sa buwis sa real property dahil ito ay isang instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers, at ang mga ari-arian nito ay ginagamit para sa pampublikong serbisyo.

Paano maaaring makaapekto ang desisyong ito sa mga local government units?

Ang desisyong ito ay nagbigay ng malinaw na gabay sa mga local government units na hindi sila maaaring magpataw ng buwis sa mga ari-arian ng mga instrumentalidad ng pamahalaan na may corporate powers, maliban kung ang beneficial use ng mga ari-arian ay ipinagkaloob sa mga pribadong partido.

Ano ang dapat gawin ng mga negosyo na may transaksyon sa mga instrumentalidad ng pamahalaan?

Ang mga negosyo ay dapat mag-ingat sa mga kontrata na maaaring magresulta sa pagpapataw ng buwis sa mga ari-arian ng pamahalaan, at siguraduhin na ang mga transaksyon ay sumusunod sa batas.

Ang ASG Law ay dalubhasa sa Taxation Law. Makipag-ugnayan sa amin o mag-email sa hello@asglawpartners.com upang magtakda ng konsultasyon.